安监局认证 质监局认证 消防员认证 人社部认证 工信部认证 住建委认证 京建协认证 中建协认证 城建类认证 学历类认证  人事部认证
  电工取证   司炉取证  消防员认证   电工技师   电工进网证    安全员培训   预算员  监理工程师   远程教育  评审工程师 PLC
        首页 会计从业资格取证班 会计实操班 会计初级职称班 会计继续教育50元 
           会计从业资格全科班 财务软件班 会计中级职称班
坏账准备的会计处理与纳税调整
新《企业会计准则》规定,资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”。

  1.计提坏账准备

  【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。

  借:资产减值损失         100000

   贷:坏账准备           100000

  纳税调整:计提坏账准备10万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额。

  2.转回坏账准备

  【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元,当年共转回坏账准备30万元。其中,20万元在计提当年允许税前扣除,10万元不允许税前扣除。

  借:坏账准备            300000

   贷:资产减值损失          300000

  纳税调整:计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备,转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备,转回时应调减应纳税所得额。

  3.确认坏账损失

  企业发生坏账损失,应按规定向税务机关履行报批手续,由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除,其纳税调整应区别对待。

  【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元,其中10万元可以在税前扣除,5万元不能在税前扣除。

  借:坏账准备           150000

   贷:应收账款           150000

  纳税调整:允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额,不能税前扣除的5万元不作纳税调整。

  4.收回坏账

  对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。

  【例4】某企业2008年收回坏账25万元,其中20万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除。

  借:应收账款           250000

   贷:坏账准备           250000

  借:银行存款           250000

   贷:应收账款           250000

  纳税调整:收回的坏账25万元中,确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额,不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。

  注意事项:在进行纳税调整时,不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额,也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额,而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。

相关链接      
· 北京市财政局关于北京市会计专业技术资格考.. 2014-4-3 · 关于会计从业资格报名及考试安排(2014.. 2013-10-19
· 会计取证培训 2013-10-5 · 会计差错改错的技巧 2013-3-10
· 新准则下接受捐赠如何进行会计处理 2013-3-10 · 坏账准备的会计处理与纳税调整 2013-3-10
· 会计从业人员考试应考时应注意的事项 2013-3-10 · 职称考试备考六步走冲刺阶段要做好模拟试题 2013-3-10
· 初级会计实务公式集锦 2013-3-10 · 会计从业资格考试应试巧记法 2013-3-10
· 会计考试应试宝典 2013-3-10 · 如何提高学习效率 2013-3-10
· 巧记中级《财务管理》基本的财务比率 2013-3-10 · 会计取证:周六班5月26日开课 2013-3-10
· 会计取证:晚班5月22日开课(洋桥) 2013-3-10 · 会计取证:晚班5月21日开课 2013-3-10
· 会计取证:周六班4月21日开课 2013-3-10 · 会计取证:晚班4月10日开课(洋桥) 2013-3-10
· 会计取证:周六班3月14日开课 2013-3-10 · 会计(1人,通州) 2013-3-1
  复习指导
· 中级会计职称《财务管理》真题
· 中级会计职称《经济法》真题
· 初级会计职称《经济法基础》真题
· 会计职称考试〈初级会计实务〉试题与..
· 会计基础与实务习题二
· 财经法规与职业道德习题二
· 会计基础与实务习题一
· 财经法规与职业道德习题
  视频教学
 
  友情链接
     
首页课程分类在线报名联系方式稿纸模板 | 企业邮箱
北科培训中心校区分布

六里桥:010-51285855 校 址:北京市丰台区西三环南路乙6号六里桥南里银河大厦八层(北京市商务委员会行政事务服务大厅正对面,国统宾馆西侧)
万寿路:010-51285899 校 址:北京市海淀区万寿路西街2号寰岛博雅大酒店4层098室(公主坟百乐写字楼校区新址)
洋 桥:010-51285866 校 址:北京市丰台区马家堡东路71号立业大厦二层北侧03室
昌 平:010-59419558 校 址:北京市昌平区回龙观镇建材城西路87号院(新龙大厦A座1102室),西三旗桥东北角
通 州:010-51285925 校 址:北京市通州区万达广场D座1516室(万达广场A座西侧)
全国客服:010-51285855

京ICP备09047903号  备案编号: 京公网安备11010802009081号 管理员信箱: admin@beike-edu.com 
北京市丰台区安全生产管理协会理事会员单位    版权所有:北京北科技术培训中心 2007-2018